2025年5月23日

税制改正草案“One Big Beautiful Bill Act” (米国)

5月12日に下院で草案（総ページ数1116ページ）が公表されましたが、再審議となりました。その後5/22に下院を通過しました。今後は、上院で審議となります。先の大統領選で上院下院ともに与党（共和党）が過半数を有しているため、大規模な修正は生じないと見込まれていますが、取り扱いにはご注意ください。

税目	項目	概要	補足	影響
個人所得税	税率	・現行の個人税率を恒久的なものにする	・現行税率は2025年末で期限切れ　（第1期トランプ税制“TCJA”）	減税
	時間外労働	・適格な時間外労働賃金に対する控除。	ー	減税
	チップ	・適格なチップに対する控除。	ー	減税
	州税控除	・州税控除限度額を40,000USDに増加（再審議前の案は30,000USD）	・現在の控除限度額10,000ドル	減税
	自動車ローン利息	・個人自動車ローンの利息支払いに対する控除	ー	減税
	適格事業所得控除	・パートナーシップやLLCからの事業所得に対する税率を実質的に引き下げる。現行の特別控除を恒久化し、控除率を事業所得を23%へ引き上げる。	・現行制度は2025年末で期限切れ　（第1期トランプ税制“TCJA”）・現行の控除率20%	減税
遺産税/贈与税	生涯控除額	・2025年までに15百万USDに設定し、その後はインフレに合わせて調整する。	・現行制度は2025年末で期限切れ　（第1期トランプ税制“TCJA”）	減税
国際税務	GILTI税	・基本的に現在のシステムを変更せず保持する。	ー	増税
国際税務	「悪い国」罰則税	・米国企業への「差別的な」税を課す国の企業／個人所得への罰則税を5%導入する	・欧州のデジタルサービス税等に対する対抗措置	増税
その他	研究開発（R&D）費	・R&D費用の直接控除を復活	・現在は資本化そして償却が必要	減税
	ボーナス減価償却	・100%ボーナス減価償却を復活	・現在は、2022年に廃止された後、年20％ずつ減少中	減税
	大学寄付収入	・大学寄付収入に最大21%の課税を導入	・現在は非課税	増税
	私的財団収入	・私的財団収入に最大10%の課税を導入	ー	増税